La gestión fiscal en el ámbito del arte requiere un conocimiento especializado para optimizar la carga tributaria y cumplir con las obligaciones legales correspondientes. Con el objeto de facilitar a los diferentes agentes de la cadena del arte el cumplimiento de estas obligaciones, nace la obra «Régimen tributario del Arte en España».
Esta obra consta de 17 capítulos, en los que se recogen una serie de conceptos fundamentales, tales como, la definición de arte y obras de arte, los sujetos que intervienen en la cadena del arte, las entidades sin fines lucrativos protegidas… y se estudian, los diferentes impuestos y sus implicaciones en la promoción y protección del patrimonio cultural y artístico.
La regulación sobre la materia está contenida en la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo; la Ley del Patrimonio Histórico Español (LPHE), así como en la normativa reguladora de cada uno de los impuestos. Destacan, entre otras, las siguientes cuestiones:
- por lo que respecta al IRPF, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes, se recogen los incentivos fiscales establecidos por las donaciones de obras de arte a entidades sin fines lucrativos, así como las cuestiones referentes a los incrementos o disminuciones patrimoniales derivadas de dichas donaciones. Asimismo, se incluyen los beneficios fiscales en el IS para las empresas de reducida dimensión, tales como la libertad de amortización, la amortización acelerada o a la deducción por pérdida por deterioro por posibles insolvencias de deudores;
- en el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas para bienes, se recogen las exenciones objetivas para bienes integrantes del PHE, ciertos objetos de arte y antigüedades mientras permanezcan en el patrimonio;
- en el ISD, se establecen reducciones en la base imponible para adquisiciones mortis causa y donaciones de bienes exentos del IP que sean parte del PHE;
- en el ámbito del IVA, se abordan cuestiones tales como la aplicación del tipo reducido del 10% de IVA para las importaciones de objetos de arte, colecciones y antigüedades, la regla de prorrata, el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y una especial referencia a la la tributación en el IVA de los NFTs;
- se estudia la tasa de exportación aplicable a la exportación de bienes culturales.
- en lo que atañe a los impuestos locales, se hace alusión, entre otras, a las bonificaciones en el IBI para determinados bienes relacionados con el arte y en el ICIO a favor de construcciones o instalaciones declaradas de especial interés cultural o histórico-artístico municipal. También se recogen las exenciones en el IIVTNU aplicables a instituciones benéficas o benéfico-docentes, entre las que se incluyen las entidades sin fines lucrativos protegidas, así como las aplicables a las transmisiones de bienes calificados como conjunto histórico-artístico o de interés cultural.
- en materia de importaciones de bienes declarados de interés cultural se recoge el procedimiento de importación, así como la exención total de derechos de importación a determinados objetos artísticos;
- se abordan los beneficios fiscales establecidos en la Ley del Mecenazgo para las donaciones y aportaciones a las entidades sin fines lucrativos, al Estado, las CCAA, las entidades locales…, así como a los acontecimientos de excepcional interés público.
Por último, se recoge una referencia a la dación en pago de bienes del Patrimonio Histórico Español para saldar deudas tributarias;
Se trata de una obra esencial tanto para los agentes del mundo del arte: artistas, galeristas, marchantes, casas de subastas y coleccionistas, como para sus asesores.
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