Índice
Acerca de los autores xiii
Presentación xiv
Prefacio xv
Agradecimientos xvi
SECCIÓN I
Introducción 1
Capítulo 1 Contexto 3
Evolución de la información financiera 4
Organizaciones económicas 6
Objetivo de las organizaciones económicas 6
Tipos de organizaciones económicas 7
Tipos de organizaciones económicas lucrativas 8
Empresas de servicios 8
Empresas de comercialización de bienes o mercancías 9
Empresas manufactureras o de transformación 9
Empresas de giros especializados 9
Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas 10
Persona física 10
Sociedades 11
Sociedad anónima 11
Constitución de la sociedad anónima 11
Administración de la sociedad anónima 12
Vigilancia de la sociedad anónima 13
La administración de las sociedades desde la perspectiva del gobierno corporativo 14
La información financiera: idioma de los negocios 15
La información financiera como herramienta de competitividad 15
Tipos de usuarios 16
Usuarios externos 16
Usuarios internos 18
Tipos de contabilidad 18
Contabilidad financiera 19
Contabilidad fiscal 19
Contabilidad administrativa 19
Diferencias entre contabilidad financiera y contabilidad fiscal 1
Diferencias entre contabilidad financiera y contabilidad administrativa 21
La profesión contable 22
Ejercicio profesional independiente 22
Ejercicio profesional dependiente 22
Certificación del contador público 23
Organización de la profesión contable 23
Asociaciones profesionales de contadores públicos 23
International Federation of Accountants (IFAC) 23
Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) 24
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) 24
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) 24
Organismos responsables de la emisión de normas de información financiera 25
International Accounting Standards Board (IASB) 25
Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF) 25
Financial Accounting Standards Board (FASB) 25
Organismos de supervision financiera 26
International Organization of Securities Commissions (IOSCO) 26
Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) 26
Securities and Exchange Commission (SEC) 26
Capítulo 2 Marco conceptual de la información financiera 33
Objetivo de la información financiera 34
Marco conceptual de la información financiera 34
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros 35
Características cualitativas de la información financiera 36
Aplicación práctica de las características 36
Confiabilidad 37
Relevancia 37
Comprensibilidad 37
Comparabilidad 37
Postulados básicos de la información financiera 38
Postulados básicos referentes a la entidad económica 39
Postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos con efecto en la entidad 39
Elementos básicos de los estados financieros 41
Activo 41
Pasivo 42
Capital 42
Ingresos 43
Gastos 43
Normas de reconocimiento y valuación 43
Normas básicas de reconocimiento 43
Normas básicas de valuación 44
Normas de presentación y revelación 44
Normas de supletoriedad 44
Normas particulares 44
Estados financieros básicos 44
Estado de resultados 46
Estado de cambios en el capital contable 47
Estado de situación financiera o balance general 48
Estado de flujos de efectivo 49
Elementos complementarios 50
Sección Ciclo contable de empresas de servicios 59
Capítulo 3 Registro contable 61
Ecuación contable básica 62
Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica 62
Transacción 1: aportación de los dueños 63
Transacción 2: obtención de préstamo bancario 63
Transacción 3: compra de mobiliario en efectivo 63
Transacción 4: compra de equipo de transporte en efectivo 63
Transacción 5: compra de mobiliario a crédito 64
Transacción 6: prestación de servicios con pago en efectivo 64
Transacción 7: pago de renta del local 64
Transacción 8: pago de sueldos 65
Transacción 9: pago de mercancía comprada a crédito... 65
Transacción 10: pago de préstamo bancario 65
Base acumulada: fundamento del registrocontable 66
Cuenta: célula de la información contable 66
Partes de una cuenta 66
Saldo de la cuenta 67
Saldo normal 67
Catálogo de cuentas 67
Reglas para el registro contable 67
Reglas del cargo y el abono 68
Manual contable 68
Concepto de diario general 68
Registro de las operaciones en el diario general 69
Concepto de mayor general 70
Pases al mayor general 70
Concepto de balanza de comprobación 71
Impuestos en operaciones de compra y venta 72
Impuesto al valor agregado (IVA) 72
Desglose del impuesto al valor agregado 73
Impuesto sobre ventas 73
Ciclo contable 74
Caso demostrativo: registro de Transacciones 74
Análisis de la información 76
Registro en el diario general 79
Clasificación en el mayor general 81
Balanza de comprobacion antes de ajustes 84
Capítulo 4 Ajustes 101
Asociación de costos y gastos con ingresos: sustento conceptual de los asientos de ajuste 102
Necesidad de los asientos de ajuste 102
Módulo de ajustes en el ciclo contable 103
Ajustes a las cuentas de ingresos 104
Ingresos acumulados no registrados 104
Anticipos de clientes 105
Ajustes a las cuentas de gastos 106
Gastos devengados no registrados 107
Gastos pagados por anticipado 108
Depreciación 109
Balanza de comprobación ajustada 111
Caso demostrativo: ajustes 112
Análisis de la información 113
Registro en el diario general 114
Clasificación en el mayor general 115
Balanza de comprobación ajustada 117
Capítulo 5 Estados financieros y cierre 133
Estados financieros 134
Estado de resultados 135
Estado de cambios en el capital contable 136
Balance general 137
Estado de flujos de efectivo 138
Estado de cambios en el capital contable 142
Balance general 143
Estado de flujos de efectivo 143
Principales indicadores financieros 144
Aplicación real de los indicadores financieros 144
Limitaciones del análisis financiero 146
Registro de los asientos de cierre 150
Clasificación en el mayor general 152
Apéndice 5.1: Ciclo contable en empresas de servicios 171
SECCIÓN III
Empresas comerciales 193
Capítulo 6 Ciclo contable de empresas comerciales 195
Principales diferencias entre una empresa de servicios y una comercializadora de mercancías 196
Registro de Transacciones en empresas Comercializadoras 197
Inventario de mercancías 197
Sistemas de registro de inventario 197
Sistema perpetuo 198
Sistema periódico 198
Costo de la mercancía vendida y utilidad bruta 198
Compras y cuentas afines 198
Compras 198
Devoluciones sobre compras 199
Descuentos sobre compras 200
Gastos adicionales que forman parte del producto 201
LAB punto de embarque 202
LAB punto de destino 202
Ventas y cuentas afines 203
Devoluciones sobre ventas 204
Descuentos sobre ventas 205
Descuentos comerciales 205
Clasificación de cuentas de ingresos y gastos 207
Procedimiento de cierre contable 208
1. Cierre de las cuentas con saldo acreedor 209
2. Cierre de las cuentas con saldo deudor 209
3. Baja del inventario inicial 210
4. Alta del inventario final 210
5. Cierre de la cuenta de dividendos 211
6. Cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias 211
SECCIÓN IV Análisis de partidas Específicas 231
Capítulo 7 Efectivo e inversiones temporales 233
Efectivo en caja y bancos 236
Inversiones a corto plazo 236
Relación del efectivo y las inversiones temporales con el ciclo de operación 236
Objetivos del control del efectivo 238
Control interno 239
Efectivo en caja y bancos 239
Fondo de caja chica: registro contable 239
Sistema de fondo de caja chica y registros contables 239
Cálculo para reponer el fondo de caja chica 241
Efectivo en bancos (cuentas de cheques): registro contable 241
Procedimiento para la conciliación bancaria 242
Elaboración de la conciliación bancaria 242
Procedimiento para conciliar el saldo en bancos 243
Procedimiento para conciliar el saldo en libros 243
Registro contable para actualizar el saldo en bancos 243
Ejemplo de una conciliación bancaria 244
Normas de información financiera aplicables a la partida de efectivo 245
Inversiones temporales 246
Costo de adquisición 246
Instrumentos de inversión comunes 248
Sociedades de inversión 248
Registro de acciones en sociedades de inversión 248
Inversión en acciones 249
Instrumentos gubernamentales 250
Registro de inversiones en instrumentos gubernamentales 250
Normas de información financiera aplicables a inversiones temporales 252
Análisis financiero 253
Capítulo 8 Cuentas y documentos por cobrar 267
Relación de dientes con el ciclo de ventas y cobros 269
Control contable de dientes 269
Relación de dientes 271
Registro de dientes 271
Presentación en el balance general 272
Cuentas incobrables 272
Ajustes por cuentas incobrables 273
Métodos para calcular las cuentas incobrables 273
1. Método del porcentaje de las ventas 273
2. Método del porcentaje de cuentas por cobrar 275
3. Método de cancelación directa 276
Cancelación de cuentas de dientes 276
Reapertura de cuentas de dientes 277
Documentos por cobrar 277
Pagaré 278
Cálculo de intereses 278
Fecha de vencimiento del documento 279
Valor al vencimiento 280
Registro de los pagarés 280
Transferencia de documentos por cobrar a instituciones financieras 281
Descuento de documentos por cobrar 281
Registro contable 282
1. Descuento con o sin recursos cuando califica como venta 282
2. Descuento con recursos cuando califica como préstamo 283
Cuentas por cobrar en moneda extranjera 284
Saldos negativos en dientes 285
Presentación en el balance general 285
Normas de información financiera aplicables
a las partidas por cobrar 285
Análisis financiero 286
Capítulo 9 Inventarios 299
Relación del inventario con el ciclo de compras y pagos 300
Costo de los inventarios 301
Sistemas de registro, métodos de valuación
y de estimación de inventarios 301
Sistemas de registro de inventarios 302
Sistema de inventario perpetuo 302
Sistema de inventario periódico 303
Compras y cuentas afines 303
Compras 303
Devoluciones sobre compras 304
Descuentos sobre compras 304
Gastos adicionales que forman parte del producto 305
Ventas y cuentas afines 306
Ventas 306
Devoluciones sobre ventas 306
Descuentos sobre ventas 307
Descuentos comerciales 307
Valuación del inventario 307
Costos identificados 308
Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) 309
Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) 309
Promedio ponderado 310
Comparación de los métodos de valuación 311
Congruencia de los métodos de valuación 311
Sistemas de estimación de inventarios 311
1. Método de precios al menudeo o detallista 311
2. Método de la utilidad bruta 312
Efecto de los errores de inventarios 313
Aplicación de la regia de costo o valor neto realizable: el menor 314
Normas de información financiera aplicables a inventarios 315
Análisis financiero 315
Efecto de la inflación sobre el inventario 316
Actualización de inventarios 316
Capítulo 10 Inmuebles, planta y equipo 329
Ciclo de adquisiciones y bajas de activos fijos 331
Concepto de activo fijo 331
Determinación del costo de los activos fijos 332
Vida útil y valor residual 336
Depreciación de activos fijos 337
Métodos de depreciación 337
Registro contable de la depreciación 340
Presentación en el balance general 340
Reparaciones versus adaptaciones y mejoras 341
Bajas de activos fijos 341
1. Venta del activo a su valor en libros 343
2. Venta del activo a un precio mayor a su valor en libros 343
3. Venta del activo a un precio menor a su valor en libros 343
Intercambio de activo fijo 344
Deterioro de valor de los activos fijos 346
El efecto de la inflación en propiedades, planta
y equipo 346
Métodos de actualización de propiedades, planta
y equipo 346
Recursos naturales 348
Normas de información financiera aplicables a la partida propiedades, planta y equipo 348
Análisis financiero 349
Capítulo 11 Intangibles 361
Concepto de activos intangibles 362
Características de los activos intangibles 362
Clases de activos intangibles 363
Costo de los activos intangibles 363
Amortización de activos intangibles 363
Presentación de los activos intangibles 364
Franquicias 367
Licencias y permisos 368
Marcas registradas 368
Adquisición de una marca registrada 368
Desarrollo de una marca registrada 368
Patente 368
Patente adquirida externamente 369
Patente desarrollada internamente 369
Amortización de la patente 369
Derechos de autor 370
Crédito mercantil 370
Costos de organización 371
Gastos de investigación y desarrollo 371
Gastos de mercadotecnia 371
Gastos incurridos en etapas preoperatorias 371
Arrendamientos y mejoras en bienes arrendados 371
Normas de información financiera aplicables a activos intangibles 372
Capítulo 12 Pasivos 381
Cuentas por pagar 384
Cuentas por pagar y su relación con el ciclo
de compras y pagos 385
Clases de cuentas por pagar 386
Mayor auxiliar de proveedores y cuenta de control 386
Relación de proveedores 386
Registro de cuentas por pagar a proveedores 388
Presentación en el balance general 389
Saldos negativos en proveedores 389
Documentos por pagar 390
Método 1. Intereses pagados al vencimiento 390
Método 2. Intereses pagados por anticipado 390
Normas de información financiera aplicables a cuentas por pagar 391
Pasivos a largo plazo 392
Obligaciones por pagar 392
Aspectos legales 393
Colocación de obligaciones 393
Tratamiento contable 396
Registro contable de la amortización de la prima o descuentos en la emisión de obligaciones 397
Amortización de la prima o descuento en la emisión de obligaciones: método de línea recta 398
Obligaciones convertibles en acciones 399
Normas de información financiera aplicables a pasivos a largo plazo 399
Otros pasivos a largo plazo 400
Deuda a largo plazo con garantía hipotecaria (hipoteca por pagar) 400
Pasivos en moneda extranjera 400
Fondos de pensiones 401
Análisis financiera 401
Capítulo 13 Capital contable 413
Concepto de capital contable 414
Terminología 416
Capital social 416
Capital autorizado 417
Capital suscrito 417
Capital exhibido 417
Utilidades retenidas 418
Capital contable y su relación con el ciclo de adquisiciones de activo fijo 418
Acciones: aspectos legales 419
Emisión de acciones 419
Acciones preferentes 419
Acciones ordinarias 419
Emisión de acciones ordinarias sin valor nominal 422
Acciones preferentes 422
Normas de información financiera aplicables
a la valuación y a la presentación de las acciones 423
Utilidades retenidas 423
Dividendos 424
Dividendos en acciones 425
Acciones en tesorería 425
Split de acciones 426
Estado de cambios en el capital contable 426
Análisis financiera 427
SECCIÓN V
Análisis 437
Capítulo 14 Estado de flujos de efectivo 439
Medición de liquidez y rentabilidad en las
Organizaciones 440
Administracion del efectivo 442
Estado de flujos de efectivo 442
Actividades de operación 444
Actividades de inversión 444
Actividades de financiamiento 444
Enfoques para elaborar el estado de flujos de efectivo... 444
Elementos integrantes del flujo de efectivo 445
Incremento o decremento neto en el efectivo 446
Elaboración del estado de flujos de efectivo 446
Bases de preparación del estado de flujos de efectivo 446
Metodología para la elaboración del estado financiera 448
Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo 448
Paso 2. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del
balance general 448
Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las
partidas del balance general 448
Paso 4. Clasificar los incrementos y las disminuciones del flujo de efectivo
Paso 5. Integrar con dicha informaciónel estado de flujos de efectivo 449
Ilustración de la elaboración del estado de flujos de efectivo 449
Aplicación del método para la elaboración del estado de flujos de efectivo 450
Índice analítico 469
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